Лимиты для УСН и патента в 2027 году: что проверить до 31 декабря

Летом 2026 года принят Федеральный закон от 4 июля 2026 года № 228-ФЗ, и многие предприниматели на УСН выдохнули. Раньше планировалось, что порог доходов для освобождения от НДС будет снижаться: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн в 2027-м и 10 млн с 2028 года. Для части упрощенцев это означало бы обязанность платить НДС на два-три года раньше, чем они рассчитывали.

Теперь порог в 20 млн рублей сохранен до 2029 года включительно. Снижение до 15 млн рублей перенесено на 2030 год, до 10 млн — на 2031 год. Закон касается только освобождения от НДС на УСН, а право применять упрощенку по-прежнему определяется другими, значительно более высокими ограничениями.

Предположим, ИП на УСН «доходы» получил за 2026 год 16 млн рублей. По прежнему графику с 1 января 2027 года ему пришлось бы платить НДС. Сейчас 16 млн меньше порога в 20 млн, поэтому освобождение сохраняется.

Но следить нужно и за доходами 2027 года. Если, например, к октябрю 2027 года доход с начала года составит 20,5 млн рублей, обязанность исчислять НДС возникнет с 1 ноября 2027 года, то есть с первого числа месяца, следующего за превышением. Продолжить работать без НДС до конца года после превышения порога нельзя.

Для патентной системы (ПСН) график снижения лимитов остался прежним. На 2027 год предельный доход составляет 15 млн рублей, с 2028 года — 10 млн. При этом для права применять патент в 2027 году проверяется не только доход 2027 года, но и доход за 2026 год.

Получается, что лимит по НДС на УСН и лимит для применения патента регулируют разные вопросы. Первый отвечает на вопрос «платить ли НДС», второй — «можно ли вообще работать на патенте». Сравним их в одной таблице.
Таблица показывает главное: два предпринимателя с одинаковым доходом в 16 млн рублей окажутся в разном положении. ИП на УСН сохранит освобождение от НДС, а ИП на патенте потеряет право на этот режим с 1 января 2027 года. Дело не в везении: у режимов просто разные правила.

Если вы работаете только на патенте, контролируйте доход за 2026 год уже сейчас. Допустим, за девять месяцев предприниматель получил 13,8 млн рублей. До конца года остается два месяца с небольшим, а впереди оплаты от покупателей и очередные поступления. Если по итогам года доход превысит 15 млн рублей, патент на 2027 год оформить не получится.

Откладывать мысли о новом режиме до декабря не стоит. Вариант «потеряю патент и перейду на упрощенку» кажется простым, но на деле требует подготовки. Поэтому полезно заранее прикинуть, на каком режиме вы будете работать с 1 января.

Патент и УСН — разные режимы, и право на упрощенку нужно оформить заранее. Если ИП не перешел на УСН и не применял ее параллельно с патентом, то после утраты права на патент он окажется на общей системе налогообложения. Там другие правила расчета налогов, обязанность платить НДС и больший объем учета и отчетности.

Предприниматель, который планирует применять УСН с 1 января 2027 года, должен подать уведомление о переходе не позднее 31 декабря 2026 года. В этом году 31 декабря — четверг, поэтому дополнительного времени из-за переноса выходных ждать не стоит. Лучше подать документ заранее.

Выбирая объект налогообложения, не берите «доходы 6%» автоматически. Сравните его с вариантом «доходы минус расходы». На результат влияют:

• структура расходов;
• вид деятельности;
• региональные ставки;
• наличие сотрудников.

Для некоторых бизнесов после расчета выгоднее оказывается именно «доходы минус расходы». Считайте оба варианта на ваших цифрах, а не на средних.

Совмещать УСН и патент можно, но с одним ограничением: по одному и тому же виду деятельности на одной территории, где действует патент, применять оба режима одновременно нельзя. Есть и распространенная ошибка при подсчете дохода: предприниматель смотрит только на доход по патенту и считает, что до 15 млн рублей все в порядке.

На самом деле при совмещении режимов для проверки лимита по патенту доходы складываются. Пример: за 2026 год у предпринимателя 11 млн рублей дохода по патенту и 5 млн рублей по УСН. По патенту «всего» 11 млн, но для проверки права на ПСН считаем 11 + 5 = 16 млн рублей. Это больше 15 млн, поэтому применять патент в 2027 году он не сможет.

При этом сам по себе такой доход не лишает предпринимателя права на УСН, а освобождение от НДС сохранится, пока совокупный доход не превысит 20 млн рублей. Поэтому при совмещении режимов смотрите именно на общий доход, а не на поступления по одному патенту.

Подать заявление и даже получить патент можно и при превышении лимита. Но выдача патента сама по себе не подтверждает, что предприниматель соответствует всем условиям. Если по итогам 2026 года окажется, что доход превысил 15 млн рублей, налоговая может выявить это уже после выдачи патента и поставить вопрос о неправомерности его применения.

Тогда налоги придется пересчитывать по тому режиму, который нужно было применять вместо патента. Это дополнительные платежи и возможные штрафы. Принцип «авось повезет» здесь не работает: получить патент и иметь право на него — разные вещи.

Если в течение 2027 года доход превысит лимит, право на патент утрачивается с начала периода, на который он был выдан. Об утрате права нужно уведомить налоговую по установленной форме в течение 10 календарных дней со дня превышения.

Чтобы встретить 2027 год без неприятных сюрпризов, предпринимателям на УСН и патенте мы в «Я Бухгалтер» рекомендуем пройти четыре шага. Они занимают немного времени, но избавляют от пересчета налогов и штрафов:

1. Посчитайте доход с 1 января 2026 года не по банковской выписке, а по правилам вашего налогового режима.
2. Оцените, сколько поступлений ожидается до 31 декабря, особенно если доход уже приближается к 15 млн рублей.
3. При совмещении УСН и патента сложите доходы по обоим режимам, чтобы проверить право на ПСН.
4. Проверьте, оформлено ли право на УСН, и при необходимости подайте уведомление о переходе не позднее 31 декабря 2026 года.

Кроме этих четырех шагов, посчитайте налоги в нескольких вариантах: УСН, АУСН «доходы», УСН, АУСН «доходы минус расходы» и, если применимо, другие режимы. Часто итог отличается от первоначальных ожиданий, и расчет помогает выбрать режим осознанно.

Закон № 228-ФЗ дал упрощенцам дополнительное время: порог по НДС в 20 млн рублей сохранен до 2029 года включительно. Для патента график остался прежним, и если доход за 2026 год превысит 15 млн рублей, применять его в 2027 году не получится. До конца года еще есть время определить режим, подать уведомления и рассчитать налоговую нагрузку.